Виплата дивідентів частинами: облік, податки та можливі зміни

Радимо Вам направляти чистий прибуток для виплати дивідендів частинами.

Можна направляти на виплату дивідендів суму чистого прибутку частинами- в залежності від фінансових можливостей підприємства. Для цього складаєте Протокол про розподіл частини чистого прибутку за 2023 рік (або Рішення - якщо засновник один) , в залежності від суми, яку можете виплатити зараз. Потім можна зробити ще один Протокол і ще раз частково направити чистий прибуток (що залишилось після попереднього нарахування дивідендів) на виплату дивідендів.

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів у квітні на повну суму чистого прибутку за 2023 рік, але не зможе їх виплатити у травні 2026 року, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 травня 2026 року (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ).

Нарахування та виплата дивідендів відображається в Додатку 4ДФ по факту подій.

В графі 3а зазначається повна сума нарахованих дивідендів, орієнтир - дата Протоколу загальних зборів. В місяці виплати дивідендів в графі 3 Додатку 4ДФ потрібно показати суму фактично виплачених дивідендів у розмірі, в якому вони були нараховані- тобто з податками.

В графах 4а та 5а Додатку 4ДФ зазначаємо суму утриманих податків з дивідендів.

В графах 4 та 5 відображається суми фактично перерахованих податків з дивідендів у звітному місяці.

В графі 6 ставимо ознаку доходу "109".

Отже, заповнення Додатку 4ДФ за квітень 2026 буде наступним: графа 3а- сума нарахованих дивідендів, графа 3- 0,00 - так як дивіденди ще не виплачувались, графа 4а- ПДФО, утриманий з нарахованої суми дивідендів, графа 4- фактична сума, яка була перерахована в бюджет, графа 5а- ВЗ, утриманий із нарахованої суми дивідендів, графа 5- фактична сума, яка була перерахована в бюджет, графа 6- ознака доходу 109.

Якщо у травні буде виплата дивідендів, то в Додатку 4ДФ за травень у графі 3 потрібно було показати "брудну" суму виплачених дивідендів, тобто до суми, яка виплачувалась, додавати податки. В графі 4 та 5- фактично сплачені суми в бюджет, в графах 3а, 4а, 5а- нулі (якщо в травні не буде складений Протокол про новий розподіл).

Бухгалтерські проведення, а також зразки заповнення Додатку 4ДФ - у статті https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!