Як уникнути податкових наслідків від списання безнадійної заборгованості

Якщо строк давності дійно слив, то можна

Безнадійна дебіторська заборгованість - це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10). Впевненість у непогашенні сюди відносять (період ліквідації боржника, чи винесення рішення суду про неможливість погашення, чи оформлення акта судового виконавця про недостатність майна для погашення та завершення процедури примусового стягнення боргу). Ви списуєте в бухгалтерському обліку заборгованість на витрати, якщо є впевненість про непогашення або минув строк позивної давності.
Тут у нас діє зупинення строків через карантин З 02.04.2020 по 30.06.2023 потім розпочався військовий стан з 17.03.2022 по 03.09.2025р., перебіг строків почався тільки з 04.09.2025 року. Отже, Вам потрібно переконатись, чи дійсно сплив строк позивної давності.
Якщо підприємство списує борги фізичних осіб, зокрема у зв’язку із закінченням строку позовної давності, така фізична особа самостійно оплачує ПДФО та ВЗ з суми списання з урахуванням правил, передбачених ст. 164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627.
Якщо підприємство вирішило списати борги фізичних осіб до моменту закінчення строку позовної давності й дана сума перевищує 25% мінімальної заробітної плати на 01 січня звітного року, то підприємство може виступити податковим агентом щодо такої фізичної особи. Для того, аби зняти з себе відповідальність за сплату податків, підприємство згідно з пп. д п. 164.2.17 ПКУ повинно: повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Отже, у разі списання боргу ФОПа у зв’язку зі спливом строку позовної давності податковий обов’язок виникає саме у фізичної особи. При списанні заборгованості фізособи ані ПДФО, ані ВЗ підприємство-кредитор не утримує. Більше того, підприємство не зобов’язане повідомляти боржника про списання його заборгованості у зв’язку із закінченням строку позовної давності, на відміну від ситуації з прощеним боргом.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/17433-debitorka-fopa-bez-sansiv-na-oplatu-yak-spisati-z-minimalnimi

Раді допомогти, звертайтесь ще!