Облік ФОП: податки та звіти за місцем діяльності та реєстрації

Подання форми №20-ОПП та облік за неосновним місцем не створює окремого обов’язку сплачувати «основні» податки чи подавати звітність за місцем об’єкта - вони подаються та сплачуються за основним місцем реєстрації ФОП.

Подання форми №20-ОПП із позначкою «Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування» відповідно до п. 63.3 ПКУ означає лише постановку ФОП на облік у ДПС за місцем знаходження об’єкта оподаткування. Сам по собі такий облік не створює автоматичного обов’язку подавати всю податкову звітність чи сплачувати всі податки саме за неосновним місцем обліку.

Відповідно до п. 45.1 та п. 65.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1136, основним місцем обліку ФОП є його податкова адреса (місце державної реєстрації ФОП). Саме за цим місцем ФОП подає основну звітність та сплачує податки.

Згідно з пп. «а» п. 168.4.5 ПКУ, ФОП як податковий агент сплачує ПДФО із зарплати працівників за своїм основним місцем податкового обліку незалежно від того, де фактично працюють працівники.

Військовий збір відповідно до пп. 1.4 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ сплачується у порядку, встановленому для ПДФО, тобто також за основним місцем обліку ФОП.

ЄСВ за працівників та ЄСВ «за себе» сплачується за основним місцем обліку платника ЄСВ відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону №2464-VI.

Об’єднана звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ подається виключно до ДПС за основним місцем реєстрації ФОП. Такий підхід підтверджується також позицією ДПС у листі від 22.05.2023 р.

Єдиний податок ФОП 1–3 груп сплачується за податковою адресою ФОП відповідно до п. 295.4 ПКУ, а декларація платника єдиного податку подається за основним місцем обліку згідно з п. 296.4 ПКУ.

Таким чином, якщо ФОП зареєстрований у Миргородському районі, а діяльність здійснює у Полтаві, то декларація платника ЄП або декларація про майновий стан подається за основним місцем обліку; ЄП , ПДФО, військовий збір, ЄСВ сплачуються за основним місцем обліку; об’єднана звітність подається за основним місцем обліку; сам факт подання форми №20-ОПП та взяття на облік у Полтаві не створює окремого обов’язку подавати туди зазначену звітність чи сплачувати туди ці податки.

Виняток становлять лише податки, які ПКУ прямо прив’язує до місцезнаходження об’єкта оподаткування, наприклад: плата за землю; податок на нерухоме майно; екологічний податок тощо.

Також з цього питання на сервісі доступне окреме роз’яснення: https://7eminar.ua/news/9414-fop-pracyuje-v-riznix-mistax-kudi-platiti-podatki-ta-yak

Раді допомогти, звертайтесь ще!