Вимоги до адміністрування ПДВ для спрощенців третьої групи

ФОП на 3 групі ЄП зі ставкою 3 % зобов’язаний вести повноцінне адміністрування ПДВ: реєструвати податкові накладні, подавати щомісячні декларації з ПДВ, сплачувати ПДВ через СЕА ПДВ та дотримуватись установлених строків

ФОП на 3 групі єдиного податку зі ставкою 3 % є платником ПДВ та підпадає під загальні правила адміністрування ПДВ, встановлені розділом V Податкового кодексу України (п. 293.3 ПКУ, п. 297.1 ПКУ).(п. 293.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077, п. 297.1 ПКУ).

Платник ПДВ зобов’язаний складати податкові накладні на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до п. 187.1 ПКУ. Для операцій з постачання товарів або послуг датою виникнення ПДВ-зобов’язань є дата першої події: або отримання коштів, або постачання товарів/послуг.

Податкові накладні та розрахунки коригування підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН відповідно до п. 201.10 ПКУ. Більш детально про строки реєстрації можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/6158-rejestraciya-podatkovix-nakladnix-ta-rozraxunkiv-koriguvannya-pnrk-u-jerpn

Згідно з п. 203.1 ПКУ декларація з ПДВ подається щомісячно протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Подання здійснюється виключно в електронній формі з КЕП.

Відповідно до п. 57.1 та п. 203.2 ПКУ сплатити суму ПДВ, визначену у декларації, необхідно протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Для адміністрування ПДВ використовується система електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) відповідно до ст. 200¹ ПКУ. ФОПу автоматично відкривається електронний ПДВ-рахунок, з якого здійснюється сплата податку до бюджету.

Платник ПДВ також зобов’язаний вести облік податкового кредиту та податкових зобов’язань на підставі первинних документів (п. 44.1 ПКУ). До податкового кредиту включаються лише суми ПДВ, підтверджені зареєстрованими податковими накладними (п. 198.6 ПКУ).

За несвоєчасне подання декларації з ПДВ застосовується штраф відповідно до ст. 120 ПКУ: 340 грн - за перше порушення; 1020 грн - за повторне порушення протягом року.

Також варто враховувати, що адміністрування ПДВ є одним із найскладніших напрямів податкового обліку та містить значну кількість нюансів, які неможливо повноцінно висвітлити у короткій загальній відповіді.

Зокрема, багато особливостей виникає щодо визначення дати податкових зобов’язань, формування податкового кредиту, блокування податкових накладних, заповнення декларацій, роботи з авансами, коригуваннями, імпортом/експортом, пільгами, а також відповідальності за порушення строків реєстрації та сплати податку.

Тому кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу документів, виду операцій та фактичних обставин діяльності ФОП для надання коректної відповіді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!