Декларація про доходи: дивіденди від нерезидента і КІК нюанси

Дивіденди від нерезидента відображаються у рядку 10.10 декларації як іноземний дохід, а додаток КІК подається обов’язково навіть при збитку — з нульовими показниками.

Дивіденди, отримані фізичною особою від нерезидента, належать до іноземних доходів відповідно до пп. 14.1.55 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому відображаються у рядку 10.10 розділу ІІ декларації про майновий стан і доходи. Оподаткування таких дивідендів здійснюється за ставкою 9% ПДФО у випадках, передбачених пп. 170.13.2 Податкового кодексу України, а також підлягає оподаткуванню військовим збором 5%.

Якщо дивіденди виплачуються за рахунок прибутку, який раніше не оподатковувався в Україні як скоригований прибуток КІК, вони оподатковуються у загальному порядку. Якщо ж такий прибуток уже був оподаткований раніше, повторного оподаткування не виникає (пп. 170.13.2.3 Податкового кодексу України).

Додаток КІК подається обов’язково незалежно від наявності прибутку, що підлягає оподаткуванню (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15). У разі якщо КІК є збитковою і скоригований прибуток відсутній, у фінансових показниках додатка (рядки 01–06) зазначаються нулі, при цьому інформація про саму компанію заповнюється повністю.

У такому випадку рядок 10.14 декларації (частина прибутку КІК) не заповнюється або містить нуль, але сам додаток КІК обов’язково подається разом із декларацією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!