Прострочення поставки обладнання та облік неустойки в бухгалтерії

Отримана неустойка відображається як дохід (рах. 715), а ПДВ не нараховується.

У бухгалтерському обліку сума штрафу/неустойки визнається доходом у періоді, коли боржник визнав зобов’язання або є відповідне рішення суду (Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Проведення:

нараховано неустойку — Дт 374 – Кт 715
отримано кошти — Дт 311 – Кт 374
списано на фінрезультат — Дт 715 – Кт 791

Неустойка є формою відповідальності за порушення зобов’язання (Цивільний кодекс України, ст. 549 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), тому не пов’язана з постачанням товарів/послуг.

Щодо ПДВ, суми штрафів, пені та неустойки не включаються до бази оподаткування, тому не є об’єктом ПДВ (Податковий кодекс України, п. 188.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Податкова накладна не складається і в декларації з ПДВ така сума не відображається.

Сума неустойки включається до бухгалтерського доходу і впливає на фінансовий результат, який є базою оподаткування податком на прибуток відповідно до правил бухгалтерського обліку (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!