Наслідки невиписування компенсуючої ПН при взаємозаліку ТОВ

Дійсно, податкова вимагає в таких випадках нараховувати компенсуючий ПДВ.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

««власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією» ( категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 ).

Тому цілком можливо, що податківці у разі перевірки донарахують ПДВ та також згідно з п.123.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) передбачено нарахування штрафних санкцій в розмірі 10% суми ПДВ. Або у разі якщо встановлять умисне ухилення – 25% (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ).

Крім того передбачено нарахування пені згідно із ст.129 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ).

За відсутність реєстрації компенсуючої ПН у разі виявлення при перевірки передбачено застосування штрафу в розмірі 5% обсягу б/ПДВ, але не більше ніж 3400 грн. (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10585 ).

Вважаємо, що доречно зареєструвати зараз таку зведену ПН з типом причини 13 датою від 30.09.24 р. При цьому реєструвати потрібно «за формою, чинною на день такої реєстрації» (п.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) – тобто за сучасною формою.

Звісно, також передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН– згідно з п.п.120.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10585 ) він складає 2% обсягу б/ПДВ, але не більше 1020 грн.

Та подаєте УР на збільшення зобов’язань з ПДВ до декларації за вересень 2024 р.

Перед поданням УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8035 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!