Розрахунок ПДФО при виплаті зарплати: аванс та остаточна сума

При розрахунку авансу ПСП не застосовується. Оскільки сума ПДФО, сплачена з авансу, перевищить розмір ПДФО за місяць, при другій виплаті ПДФО до бюджету не перераховується. Переплата зараховується в рахунок майбутніх платежів.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (пп. 169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ). Оскільки при виплаті авансу підсумковий дохід за місяць ще не визначений, ПСП не враховується.

При виплата авансу ПДФО = 1 400 грн × 18% = 252,00 грн - суму необхідно сплатити до бюджету під час виплати авансу .

При нарахуванні зарплати за місяць:

ПДФО = (2625-1664) х 18% = 172,98 грн.

ВЗ = 2 625 грн × 5% = 131,25 грн.

Тобто виникає переплата по ПДФО - 79,02 грн. Відповідно при сплаті зарплати за 2 половину місяця ПДФО платити не потрібно.

При цьому працівнику слід виплатити суму, яка йому належить за місяць:

при виплаті авансу сума на руки - 1078 грн

за другу половину місяця 2625 -172,98 - 131,25 - 1078 = 1242,77 грн

Вам не потрібно робити сторнуючі проводки.

У бухгалтерському обліку при виплаті авансу ПДФО не нараховується, відображається лише тільки сплата Дт 641 - Кт 311 - 252,00 грн

При нарахуванні за другу половину місяця Дт 661 - Кт 641 - 172,98 грн (нарахування податку за місяць).

На дебеті рахунку 641 залишиться сальдо 79,02 грн. Це переплата, на яку Ви зменшите наступний платіж до бюджету (наприклад, ПДФО з авансу наступного місяця або ПДФО по інших працівниках).

Раді допомогти, звертайтесь ще!