Облік зобов'язань при трьохсторонній угоді без податкової накладної

Давайте розбиратися:

Тут у вас в цьому тристоронньому договорі є одна важлива штука: хто саме є отримувачем товару за документами від постачальника. Якщо Компанія "А" випише податкову накладну (ПН) одразу на Військову частину (ВЧ), то Ви взагалі випадаєте з ланцюжка ПДВ, а це неправильно, бо ж Ви платите за товар і Ви його власник.

1. Податкова накладна від постачальника (Компанії "А")

По закону (стаття 201.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 , податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів. Оскільки покупцем за договором є Ваша компанія ("Ми покупець"), то саме на Вас Компанія "А" має виписати та зареєструвати ПН.

Якщо "А" випише ПН на ВЧ, то Ви не отримаєте податкового кредиту, хоча гроші сплатили Ви. Більше того, у ВЧ виникне "безоплатне отримання" від сторонньої особи без Вашої участі. Тому обов'язково домагайтеся, щоб в накладній покупцем стояли Ви.

2. Чи потрібно Вам виписувати податкову накладну?

А тут вам пощастило - є спеціальна пільга для військових.
За загальним правилом, безоплатна передача - це постачання (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4608 ), що вимагає нарахування зобов’язань. Проте, згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , операції з безоплатної передачі товарів для потреб ЗСУ та військових частин (ВЧ) не вважаються постачанням.

Що це дає:

• ПН на ВЧ: Ви її не виписуєте, оскільки операція не є постачанням.
• Компенсуюча ПН по ст. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 : Ви її також не виписуєте. "Вхідний" ПДВ, який Ви отримали від Компанії "А", законно залишається у Вашому податковому кредиті і не потребує "нейтралізації".

3. Відображення в обліку та декларації

В бухгалтерському обліку Ви просто не нараховуєте ПДВ-зобов’язання.

• Дт 6412 - Кт 6442 - отримано податковий кредит від "А".
• При списанні товару на ВЧ (Дт 949 - Кт 281) жодних проведень за кредитом 6412 не виникає.

У декларації з ПДВ цю операцію (безоплатну передачу ЗСУ) Ви взагалі не відображаєте в складі зобов’язань (ні в рядку 1.1, ні в рядку 4.1), оскільки вона не є об'єктом оподаткування згідно зі згаданим п. 32-1.

Підсумовуючи - головне, щоб в договорі було чітко написано, що Компанія "А" відвантажує товар на ВЧ за Вашою вказівкою як виконання зобов’язань перед Вами. Тоді "А" спокійно пише ПН на Вас, Ви отримуєте кредит по ПДВ, а далі - чиста пільга без виписки будь-яких ПН "на вихід". Якщо "А" вже виписала ПН на ВЧ, змушуйте їх робити розрахунок коригування і переписувати на Вашу фірму.

Раді допомогти, звертайтесь ще!