Питання повернення помилкового платежу на рахунок ТОВ

Кошти слід повернути фізичній особі (засновнику), яка фактично внесла платіж, або на рахунок ТОВ — лише за її (фізичної особи) письмовим розпорядженням.

Відповідно до ст. 1212 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 особа, яка отримала майно без достатньої правової підстави, зобов’язана повернути його особі, за рахунок якої воно набуте. У цій ситуації таким платником є фізична особа, яка внесла кошти через банк (що підтверджується використанням транзитного рахунку 2902 і платіжними документами).

Згідно з визначенням неналежного платника, наведеним у п. 44 ст. 1 Закону України «Про платіжні послуги», помилково ініційована платіжна операція означає, що саме ця особа вважається платником і має право на повернення коштів. Тобто первинним отримувачем повернення є фізична особа, незалежно від того, що в призначенні платежу згадується ТОВ.

Перерахування коштів одразу на рахунок іншого ТОВ без волевиявлення фізичної особи може розцінюватися як передача коштів неналежному отримувачу. Це створює ризики як з точки зору цивільних зобов’язань, так і для обліку — у такого ТОВ можуть виникнути підстави для визнання доходу.

Для коректного повернення необхідно отримати заяву від фізичної особи-платника, у якій вона зазначає суму, дату, реквізити платежу та рахунок для повернення. Якщо вона бажає, щоб кошти були повернуті на рахунок ТОВ, це має бути прямо зазначено у такій заяві.

У призначенні платежу при поверненні слід вказати: «Повернення помилково зарахованих коштів згідно із заявою [ПІБ] від [дата] за платіжною інструкцією №… від [дата]. Без ПДВ».

В обліку операції відображаються так:
Отримання коштів — Дт 311 – Кт 685
Повернення коштів — Дт 685 – Кт 311

Оскільки відсутні договірні відносини щодо постачання товарів або послуг, об’єкт оподаткування ПДВ не виникає (ст. 185.1, 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!