Оренда авто у родичів: ризики для ФОП третьої групи

ФОП може орендувати авто у дружини та доньки або користуватися ним за договором позички. Сам факт родинних відносин не створює порушення.

Для ФОП 3 групи немає обмежень на роботу з «пов'язаними особами» (членами сім'ї). Ви можете вільно укладати договори з будь-якими фізичними особами.

При договорі оренди ФОП стає податковим агентом для своєї дружини чи доньки. Це означає, що при виплаті їм орендної плати ФОП зобов'язаний утримати з орендної плати та сплатити до бюджету 18% ПДФО та 5% військового збору.

Договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню (ч.2 ст.799 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Краще оформлювати договір позички. Вартість користування майном, отриманим за договором позички, не включається до оподатковуваного доходу ФОП-єдинника. Відповідно до ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999, за договором позички позичкодавець безоплатно передає або зобов'язується передати користувачеві річ для користування на визначений строк. Ключовим моментом є те, що право власності на майно залишається у позичкодавця.

Відповідно до п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до суми доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) за договорами дарування та іншими договорами, які не передбачають компенсації вартості або повернення майна.

Між договором позички та іншими видами безоплатних договорів є принципова різниця. При позичці майно передається лише в тимчасове користування з обов'язковим поверненням. Саме тому така операція не підпадає під визначення безоплатно отриманих товарів згідно з п. 292.3 ПКУ.

Отже, оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ст. 292 ПКУ у такого підприємця не виникає.

Роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/844683.html. У фізособи дохід також не виникає, відповідно оподаткування не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!