Як оформити податкову накладну на експорт без декларації

Для застосування нульової ставки ПДВ та оформлення податкової накладної на експорт наявність митної декларації є обов’язковою.

Реєстри міжнародних поштових або експрес-відправлень, які використовуються для спрощеного оформлення товарів вартістю до 1000 євро, не дають права на ставку 0% ПДВ з точки зору податкового законодавства.

Відповідно до пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.

Хоча ст. 236 Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1955 дозволяє використовувати реєстри замість МД для відправлень до 1000 євро, ДПС наполягає, що для цілей ПДВ ці реєстри не є заміною митної декларації.

Відповідно до пп. «б» п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону. Якщо МД не оформлювалася, фактично відсутня дата для нарахування зобов’язань за ставкою 0%.

ДПС у роз’ясненнях (зокрема у ЗІР категорія 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42418) зазначає: для застосування нульової ставки ПДВ платник зобов’язаний оформити саме митну декларацію, навіть якщо митне законодавство дозволяє спрощений порядок (реєстри) для товарів вартістю понад 150 євро.

Оскільки товар уже вивезений без оформлення МД, ви опинилися у ситуації, де Ви не можете підтвердити право на ставку 0% ПДВ та не можете зареєструвати експортну ПН, оскільки не маєте номера МД.

Рекомендуємо в майбутньому для експорту товарів вимагайте від поштового оператора або експрес-перевізника оформлення повноцінної митної декларації (типу ЕК10).

Положення про митні декларації ( п. 3 Постанови КМУ №450) дозволяє оформлювати МД за бажанням декларанта незалежно від вартості товарів.

В даному випадку рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) згідно зі ст. 52 ПКУ для отримання офіційної відповіді саме для вашого випадку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!