Донарахування ПДФО та ВЗ за виплати нерезидентам: нюанси та штрафи

Так, ПДФО та ВЗ слід сплатити.

Відповідно до п.п. 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів. Тобто потрібно уутримувати ПДФО - 18% та ВЗ -5%.

У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів.

Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів (п.170.10.3 ПКУ).

Щоб уникнути подвійного оподаткування, нерезидент має пред’явити довідку (або її нотаріально засвідчену копію), що підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір.(п. 103.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Довідку видає компетентний (уповноважений) орган відповідної країни, з якою укладено міжнародний договір України. Форма довідки має бути затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, а також належно легалізованою та перекладеною відповідно до українського законодавства.

При цьому можна застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, якщо нерезидент надасть довідку з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) та після закінчення року - довідку за звітний рік. (п.103.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101?lang=uk#n2311).

При цьому нормами ПКУ не передбачено зменшення ВЗ. Тобто навіть якщо нерезидент надасть довідку ВЗ все одно слід отримувати.

Щодо відповідальності.

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!