Проблеми обліку та оподаткування різниці при продажу зерна

Ситуація з розбіжностями у вазі між ТТН та видатковою накладною (ВН) — це класика агрообліку, яка потребує чіткого документального оформлення, щоб уникнути звинувачень від ДПС у "безоплатній передачі" або "нецільовому використанні".

Оскільки ви — платник ЄП 4 групи та ПДВ, ваші основні ризики зосереджені навколо коригування податкового зобов'язання з ПДВ та обґрунтування списання різниці.

1. Документальне оформлення
Різниця у 700 кг (25 000 - 24 300) не може просто "зникнути". Покупець не має права одноосібно зменшувати вагу без належних підстав.

Акт приймання-передачі за кількістю та якістю: Покупець обов'язково має надати вам акт (або акт про розбіжності), де вказано результати лабораторних досліджень (вологість, смітна домішка).
Умови договору: Перевірте, чи прописано в контракті, що вага визначається за даними покупця (на елеваторі/складі отримувача).
ТТН: У ТТН у графі "Прийняв (вантажоодержувач)" має стояти фактична вага (24 300 кг) або бути посилання на акт про розбіжності.

2. Податковий облік (ПДВ)
Це найважливіший момент. У вас виникає питання: на яку суму виписувати ПН?

Сценарій А: Виписка ПН на фактично прийняту вагу (24 300 кг)
Це найбільш правильний варіант, якщо покупець юридично довів, що 700 кг — це сміття або зайва вологість, які не мають комерційної вартості.

ПЗ з ПДВ: Нараховується лише на 24 300 кг.
Ризик: Якщо ДПС прийде з перевіркою, вони запитають: "Де поділися 700 кг, які виїхали зі складу?". Ви повинні показати Акт лабораторного аналізу, який підтверджує, що ці 700 кг — це не зерно, а відходи.

Сценарій Б: Списання як "понаднормова нестача"
Якщо ви не можете довести актами, що це була волога/сміття, то ці 700 кг вважаються нестачею.

Стаття 198.5 ПКУ: Оскільки товар (зерно в обсязі 700 кг) не був використаний у господарській діяльності (ви його не продали), ви повинні нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання на суму ПДВ, що була включена до податкового кредиту при вирощуванні цих 700 кг (насіння, ЗЗР, пальне).

Відповідно до ст.198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

3. Бухгалтерський облік
В обліку ми не можемо просто видалити 700 кг.

Операція Дт Кт Коментар
Відвантажено зерно (25 т) 281 (в дорозі) 27 Списання зі складу
Визнано дохід (24,3 т) 361 701 Згідно з Видатковою накладною
ПДВ (з 24,3 т) 701 641/ПДВ На підставі зареєстрованої ПН
Списання собівартості (24,3 т) 901 281 Реалізована частина
Списання різниці (0,7 т) 947 281 Нестача/втрати від доробки

Порада: Вимагайте від покупця Акт розбіжностей або Приймальний акт (форма № ЗХС-3 чи аналогічна). Тільки наявність показників вологості та смітності в акті дозволить вам спокійно списати ці 700 кг як технологічні втрати при доробці без нарахування зайвого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!