Переведення основних засобів у матеріали: податкові наслідки та оформлення

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація досить життєва, і вирішити її можна, хоча доведеться трохи "погратися" з документами, щоб у перевіряючих не було зайвих питань щодо перекваліфікації активу.

Найбільш правильний варіант у Вашому випадку - це переведення об'єкта зі складу основних засобів (ОЗ) до складу товарів/запасів для подальшого використання у виробництві (переобладнанні).

1. Документальне оформлення

Згідно з п. 33 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 , об'єкт ОЗ вибуває з балансу в разі його продажу або безоплатної передачі. Оскільки Ви плануєте його "зашити" у вартість робіт, Вам потрібно:

• Наказ керівника про виведення екофло з експлуатації у зв'язку зі зміною напрямку використання (для подальшого продажу/встановлення клієнту).
• Акт на списання ОЗ (типова форма № ОЗ-3 або самостійно розроблена). При цьому в акті зазначаєте, що пристрій придатний для подальшого використання як комплектуючий виріб.
• Оприбуткування на склад. Ви робите проводку Дт 201 (або 209) - Кт 712 за справедливою вартістю (зазвичай це залишкова вартість без ПДВ). Одночасно списуєте накопичений знос: Дт 131 - Кт 104.

2. Включення у вартість робіт

Після того, як пристрій "ліг" на 20-й рахунок, Ви списуєте його на виконання замовлення за загальною процедурою:

• Дт 23 - Кт 201 - на підставі Акту встановлення обладнання або Вимоги-накладної.
• У результаті пристрій стане частиною собівартості Ваших послуг, і в Акті виконаних робіт він не буде виділений окремим рядком, а "заховається" у загальній вартості переобладнання.

3. Податок на прибуток

Тут усе за правилами бухобліку. Якщо Ви - малодохідник, то орієнтуєтеся лише на фінрезультат. Якщо ж Ви коригуєте фінрезультат на різниці, то при ліквідації ОЗ виникнуть "професійні" різниці за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 :

• Фінрезультат збільшується на суму бухгалтерської недоамортизованої вартості (п. 138.1 ПКУ).
• Фінрезультат зменшується на суму податкової недоамортизованої вартості (п. 138.2 ПКУ).

4. ПДВ (найважливіший момент)

Оскільки пристрій починає використовуватися в оподатковуваних операціях (у складі вартості робіт, на які Ви нараховуєте 20% ПДВ), то "технічне" нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 робити не потрібно.

Ви просто виписуєте підсумкову податкову накладну на загальну суму робіт. Жодних наслідків як при "ліквідації ОЗ за власним бажанням" (п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ) тут не буде, бо пристрій не зникає, а реалізується у складі іншого продукту.

Зверніть увагу: Переконайтеся, що ціна всього замовлення для клієнта покриває вартість екофло, щоб у податківців не виникло ідей щодо "продажу нижче собівартості" або "безоплатної передачі".

Раді допомогти, звертайтесь ще!