Облік відстрочених податкових активів: проводки та дати відображення

Давайте розглянемо Ваше питання:

Відстрочений податковий актив (ВПА) за збитками 2025 року визнається на дату балансу - 31.12.2025, якщо є обґрунтоване очікування отримання прибутку в майбутньому.
Проводка: Дт 17 / Кт 79 (через 79/981).
У 2026 році ВПА «закривається» через зменшення витрат з податку на прибуток.

1. Дата та порядок відображення за 2025 рік

Відповідно до п. 15 НП(С)БО 17 «Податок на прибуток» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o37 , відстрочені податкові активи та зобов’язання відображаються в балансі на дату балансу (як правило, це 31 грудня звітного року).

Бухгалтерська проводка на 31.12.2025:

• Дт 17 «Відстрочені податкові активи»


• Кт 98 «Податок на прибуток» (методом «червоне сторно» або звичайним записом, залежно від облікової політики, що фактично зменшує витрати з податку та збільшує чистий прибуток/зменшує збиток у формі №2).

2. Зарахування у 2026 році (використання ВПА)

У наступному звітному періоді (2026 рік), коли підприємство отримає прибуток, відбувається зменшення (списання) раніше визнаного ВПА (п. 10 НП(С)БО 17).

Проводки у 2026 році (на дату балансу):

• На суму використання активу (погашення за рахунок прибутку): Дт 98 «Податок на прибуток» - Кт 17 «Відстрочені податкові активи»


• Нарахування поточного податку до сплати (якщо прибуток перевищив старі збитки): Дт 98 «Податок на прибуток» - Дт 98 «Податок на прибуток»

Раді допомогти, звертайтесь ще!