Продаж автошин, що були придбані для авто, але не використовувалися: відображення в обліку

Так, підприємство може продати невикористані автошини ФОП або іншій юридичній особі. Така операція відображається як реалізація інших оборотних активів.

Автомобільні шини, придбані окремо від автомобіля та не введені в експлуатацію, обліковуються на субрахунку 207 «Запасні частини» згідно з Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Оскільки шини не використовувалися у господарській діяльності за призначенням, їх продаж відображається як реалізація інших оборотних активів з визнанням доходу та списанням собівартості.

Проведення:
Відображено дохід від реалізації шин — Дт 361 (або 377) – Кт 712
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ
Списано собівартість реалізованих шин — Дт 943 – Кт 207
Отримано оплату від покупця — Дт 311 – Кт 361 (377)

Наприкінці звітного періоду доходи та витрати закриваються на фінансовий результат:
Дт 712 – Кт 791
Дт 791 – Кт 943

Операція постачання є об’єктом оподаткування ПДВ. База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання шин.

Якщо ціна продажу дорівнює або перевищує ціну придбання, складається одна податкова накладна на покупця на договірну вартість постачання.

Якщо ціна продажу нижча за ціну придбання, складаються дві податкові накладні: перша — на фактичну ціну постачання, що надається покупцю; друга — на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу з типом причини «15», яка покупцю не надається. Податкові зобов’язання з ПДВ у такому випадку визначаються також із суми такого перевищення.

Щодо податку на прибуток спеціальних податкових різниць для такої операції Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює, тому операція впливає на об’єкт оподаткування через бухгалтерський фінансовий результат.

Для оформлення операції доцільно мати договір купівлі-продажу відповідно до ст. 208, 655 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, видаткову накладну, податкову накладну, зареєстровану в ЄРПН у встановлені строки, та рахунок на оплату.

Оскільки шини не вводилися в експлуатацію, Картка обліку пробігу (наробітку) пневматичної шини, передбачена Положенням, затвердженим наказом Мінтрансу №102 від 30.03.1998 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0268-98, не оформлюється, оскільки вона застосовується лише щодо шин, переданих в експлуатацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!