Виплата дивідендів: розрахунок суми та податкові зобов'язання ТОВ

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Ви маєте право виплатити дивіденди за 2025 рік, в якому є чистий прибуток (ряд. 2350 в ф. № 2, позитивне значення) - в межах цієї суми. Якщо є чистий прибуток за інші роки (2024, 2023 і т.д.) - то по ним має бути також рішення на випладу дивідендів.

Тобто, не можна платити дивіденди скопом - по сальдо Кт 441.

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (розпорядження єдиного власника), в якому мають затвердити фінансову звітність за 2025 рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Після протоколу загальних зборів (рішення єдиного власника) директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 5 %

Куди платити ПДФО

При виплаті дивідендів є особливості при сплаті утриманих податків з фізособи-учасника:

ПДФО - сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

В бухобліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Виплата дивідендів

Увага! Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку, то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіденди по кускам (робити розпорядження власника) - по мірі наявності грошей на рахунку.

Якщо виплачуєте готівкою з каси - не більше 50000 грн. в день (п. 6 Положення № 148, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n19)

Нараховані та виплачені дивіденди фізособам наводять:

в додатку 4ДФ (код виплати 109) до об`єднаної звітності по виплатам фізособам

в додатку АВ (ряд. 1 та 1.1 - однакові суми) до декларації з податку на прибуток.

Додатково - https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!