Чи потрібно вказувати надані матеріали в акті виконаних робіт

Ідеально - оформляти акт приймання-передачі матеріалів і звіт про їх використання; мінімально - вказувати в акті, що роботи виконані з матеріалів замовника, але зверніть увагу ще на обмеження 2 групи ЄП та наявність відповідного КВЕД.

Відповідно до ст. 839 та ст. 840 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4049, якщо роботи виконуються з матеріалів замовника, підрядник зобов’язаний не лише правильно їх використати, а й надати звіт про використання та повернути залишки. Також у договорі мають бути визначені норми витрат матеріалів, строки повернення залишків і відповідальність сторін.

Ідеальний (найбезпечніший) варіант оформлення - це складання акту приймання-передачі матеріалів при їх отриманні від замовника із зазначенням номенклатури, кількості та вартості таких матеріалів. Додатково після виконання робіт варто оформити звіт про використання матеріалів і повернення залишків. Це повністю відповідає вимогам ст. 840 ЦКУ та мінімізує податкові ризики.

Більш помірний (спрощений) варіант - це зазначення в акті виконаних робіт формулювання на зразок: «роботи виконані з матеріалів замовника». Це допускається на практиці, але має вищі ризики, оскільки не деталізує рух матеріалів і може викликати питання у контролюючих органів.

З податкової точки зору (зокрема п. 292.1 та п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038), правильне документування важливе для підтвердження, що матеріали не є доходом ФОП і не підлягають включенню до бази оподаткування єдиним податком.

Другий важливий момент - необхідно перевірити, хто є отримувачем ваших послуг. Для ФОП на 2 групі ЄП діють обмеження: послуги можна надавати населенню та платникам єдиного податку (п. 291.4 ПКУ). Якщо замовник не відповідає цим критеріям (наприклад, загальносистемник або юрособа на загальній системі), це може призвести до втрати права на спрощену систему.

Третій момент - обов’язкова наявність відповідного КВЕД у реєстрі платника ЄП. Відсутність відповідного КВЕД створює ризик втрати статусу платника єдиного податку.

Отже, для безпечної роботи рекомендується: оформлювати передачу матеріалів актом, вести звіт про їх використання, перевіряти контрагента на відповідність вимогам 2 групи та мати відповідні КВЕДи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!