Звітність і податки для ФОП, що працює в Польщі

Так, якщо особа є податковим резидентом України - вона зобов’язана декларувати доходи польського ФОП в Україні як іноземні доходи та сплачувати 18% ПДФО + 5% військового збору (з можливістю зарахування польського ПДФО), але якщо вона є резидентом Польщі - такі доходи в Україні не декларуються.

Ключове правило - визначення податкового резидентства (пп. 14.1.213 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

Оподаткування залежить не від факту реєстрації ФОП у двох країнах, а від того, де особа є податковим резидентом.

Відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ, резидентом України є особа, яка має місце проживання в Україні або центр життєвих інтересів в Україні (сім’я, бізнес, майно) або перебуває в Україні більше 183 днів.

При цьому, як прямо зазначено у роз’ясненні ДПС (стор. 2 документа Лист ДПС від 09.12.2025 №1355/2/99-00-24-01-03-02 https://storage.7eminar.ua/files/09122025%E2%84%96%E2%84%961355299-00-24-01-03-02.pdf ), навіть перебування за кордоном понад 183 дні саме по собі не означає втрату резидентства України, якщо центр інтересів залишився в Україні.

Якщо особа - резидент України - обов’язок декларування в Україні є. Згідно з пп. 162.1.1 ПКУ - резидент платить податки з усіх доходів, пп. 163.1.3 ПКУ - об’єктом є іноземні доходи, п. 170.11 ПКУ - іноземний дохід включається до річної декларації.

Тобто доходи від польського ФОП - це іноземний дохід, який включається у декларацію про майновий стан і доходи та декларується до 1 травня наступного року (ст. 179 ПКУ) і оподатковується.

Якщо особа - резидент України, то сплачує ПДФО (п. 167.1 ПКУ) - ставка: 18% - база: весь дохід, отриманий у Польщі (перерахований у гривню за курсом НБУ - п. 164.4 ПКУ) та Військовий збір (п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) - ставка: 5% - база: той самий дохід

Військовий збір не зменшується на податки, сплачені за кордоном (зазначено ДПС - стор. 4 Листа ДПС)

Відповідно до п. 170.11.2 ПКУ та ст. 24 Конвенції Україна – Польща https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o196

Можна зменшити ПДФО в Україні на суму податку, сплаченого в Польщі, якщо отримати довідку з польської податкової. Довідка має бути легалізована (п. 13.5 ПКУ). Зарахування не більше, ніж український ПДФО.

Ще можна ознайомитися з відповідними роз’ясненнями у статтях на ресурсі 7eminar за наведеними посиланнями:

https://7eminar.ua/news/5264-opodatkuvannya-doxodiv-za-kordonom-shho-varto-znati-ukrayincyam

https://7eminar.ua/news/15430-ponad-183-dni-za-kordonom-yak-opodatkovujetsya-doxid-polskogo-fop

Раді допомогти, звертайтесь ще!