Ризики несвоєчасного повернення фінансової допомоги на спрощеній системі

На нашу думку, в цій ситуації неповернута своєчасно фіндопомога включається до бази оподаткування єдиним податком на підставі норми п. 292.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038):

"292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

...3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;"

При цьому при поверненні такої фіндопомоги пізніше база оподаткування ЄП не змінюється (не передбачено нормами ПКУ такого коригування).

Позиція ДПСУ наступна ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181):

"Чи включається до складу доходу ЮО - платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
Відповідь:
... До складу доходу платників єдиного податку третьої групи, не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 ПКУ).
Отже, сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника.
Платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги."

Якщо фіндопомогу надавала фізособа, то щоб уникнути прострочки повернення фіндопомоги (не пізніше 12 місяців з дня отримання) можливо провести повернення фіндопомоги по договору № 1 через касу підприємства (оформити видатковий касовий ордер) в строк до спливу 12 місяців з дня отримання фіндопомоги, і в той самий день прийняти кошти (повортну фіндопомогу) за договором № 2. Таким чином Ви уникнете прострочення повернення коштів по договору № 1 і ця фіндопомога не буде включатися в базу оподаткування ЄП. А по договору № 2 почнеться новий строк 12 місяців.

Увага. В один день з фізособою можна провести операцій з готівкою не більше ніж на 50000 грн. (п. 6 Положення НБУ № 148, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text). Тобто, фізособа може внести фіндопомогу 25000 грн по договору № 2, і Ви в цей день повертаєте їй 25000 грн. по договору № 1.

Якщо ж сума буде більша, то до посадових осіб ТОВ може бути застований адмінштраф за ст. 163-15 КУпАП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/8073-10#n2543):

- від1700 грн до 3 400 грн.

Пр повторному порушенні (особу вже було притягнуто до адмінвідповідальності протягом року):

- від 8 500 грн до 17 000 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!