Як правильно списати зламаний принтер для уникнення ПДВ

Щоб уникнути ПДВ при списанні принтера (рахунок 104), необхідно оформити Акт на списання основних засобів, який підтверджує розбирання або знищення об'єкта, через що він не може використовуватися за призначенням. Для принтерів на рахунку 112 (МНМА) ПДВ не виникає, якщо їхня залишкова вартість на момент списання дорівнює нулю.

1. Документальне оформлення (спільне для 104 та 112)
Згідно з п. 33 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text об'єкт списується з балансу у разі його невідповідності критеріям визнання активом (не приносить економічних вигод).

Наказом керівника створюється постійно діюча комісія, яка оглядає принтер. Комісія складає протокол, у якому фіксує, що принтер не працює, ремонт економічно недоцільний або технічно неможливий. На підставі протоколу складається Акт на списання основних засобів. В акті обов'язково зазначається, що об'єкт розібрано або знищено.

2. Як уникнути ПДВ
Для принтерів на рахунку 104 (Основні засоби) слід керуватися п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564.

Так, ПДВ не нараховується, якщо основні засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок обставин непереборної сили. Підставою для цього є акт, в якому заначено, що принтер списується у зв'язку з неможливістю його подальшого виокристання і недоцільності ремонту. Податківці в роз'ясненнях (ЗІР 101.07) вказують, що цей акт можна подати разом із декларацією за період списання або надати на запит ДПС.

Для принтерів на рахунку 112 (МНМА). Якщо вартість принтера менша за 20 000 грн, він не вважається «основним засобом» у розумінні пп. 14.1.138 ПКУ, тому норма п. 189.9 ПКУ на нього не поширюється.

У цьому випадку діє п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (компенсуюче ПЗ), якщо актив перестає використовуватися в господарській діяльності.

Базою оподаткування для необоротних активів база є балансова (залишкова) вартість на початок періоду списання. Якщо принтер на рахунку 112 повністю замортизований (залишкова вартість = 0), то база для ПДВ дорівнює нулю, і податок платити не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!