Витрати на послуги: облік, податковий кредит та накладні питання

Витрати відображає Довіритель на рахунках витрат за актом послуг, податковий кредит він має право сформувати, але за позицією податкової повинен нарахувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ, при цьому ПН на Повіреного не складається.

Щодо бухгалтерського обліку: оскільки послуги отримує Довіритель (Замовник), саме він визнає витрати незалежно від того, хто здійснив оплату. Відповідно до НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, витрати відображаються на підставі первинних документів (акта наданих послуг) на рахунках витрат залежно від їх призначення (23, 91, 92, 93, 94). Той факт, що оплату здійснив Повірений і вона не компенсується, не змінює того, що послуга спожита у діяльності Довірителя.

Щодо податкового кредиту: відповідно до п. 198.2 ПКУ, якщо оплата здійснена не платником ПДВ (Довірителем), то першою подією для нього є отримання послуг. Тому право на податковий кредит виникає на дату підписання акта наданих послуг за умови реєстрації податкової накладної (п. 201.10 ПКУ).

Водночас, згідно з позицією податкових органів, якщо розрахунок із постачальником за товари або послуги здійснює не сам покупець, податківці вважають, що відображений ним податковий кредит слід «обнулити» через нарахування компенсуючих податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ.

Як правило, операції з оплатою третьою особою є складними та мають неоднозначне трактування, оскільки норми ПКУ не містять прямого регулювання таких ситуацій, а позиція податкових органів базується переважно на індивідуальних консультаціях. У зв’язку з цим підходи ДПС можуть відрізнятися залежно від конкретних обставин справи. Тому для мінімізації податкових ризиків доцільно звернутися за отриманням індивідуальної податкової консультації (ІПК), яка забезпечить індивідуальний захист платника податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!