Чи потрібно враховувати повернення штрафу в доходах платника ЄП

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з поверненням помилково або надміру сплачених сум (зокрема штрафів) регулюється нормами Податкового кодексу України (ПКУ), які чітко визначають, що є доходом для платника єдиного податку, а що - ні.

У вашому випадку сума повернутого штрафу не включається до складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку.

1. Пряме виключення зі складу доходу

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються платнику єдиного податку, а також суми надміру сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та єдиного внеску, що повертаються платнику з бюджетів або державних цільових фондів.

2. Суть операції (повернення власних коштів)

Хоча штраф не є «податком чи збором» у розумінні ПКУ, податкова логіка та роз'яснення ДПС ґрунтуються на тому, що повернення коштів, які раніше були сплачені платником і не відносилися до витрат (оскільки на спрощеній системі облік витрат не ведеться), не створює об'єкта оподаткування.

• Логіка операції: Оскільки сплата штрафу була вилученням власних обігових коштів підприємства, то їх повернення після оскарження є відновленням активів, а не отриманням нового доходу.
• Відсутність у визначенні доходу: Відповідно до п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом юридичної особи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі. Проте повернення раніше сплачених власних сум не відповідає критеріям доходу, оскільки не відбувається збільшення економічних вигод (відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід»).

3. Курсові різниці (важливий нюанс)

Оскільки штраф повертається у валюті (злоті або євро) на валютний рахунок, вам необхідно звернути увагу на п. 292.5 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 :

• Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання.
• Але: Оскільки сама сума повернення не є доходом, то й оподатковуваного доходу на дату зарахування не виникає.
• Проте: Якщо ви будете в подальшому продавати цю валюту, може виникнути позитивна курсова різниця, яка включається до доходу (п. 292.1 ст. 292 ПКУ).

Рекомендація:
Для того, щоб при перевірці у контролюючих органів не виникло питань щодо цієї суми на рахунку, ви повинні мати:

• Копію документа про нарахування штрафу (протокол митних органів Польщі).
• Документ про сплату штрафу.
• Рішення контролюючого органу або суду Польщі про скасування штрафу та повернення коштів.
• Банківську виписку, де в призначенні платежу чітко вказано, що це повернення коштів (Refund) згідно з відповідним рішенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!