Оподаткування дивідендів контролера КІК: як заповнити декларацію

ПДФО підлягає сплаті за ставкою 9% з усієї суми дивідендів, без зменшення на 22% податку, сплаченого КІК в Естонії.

Дивіденди, отримані фізичною особою від контрольованої іноземної компанії, оподатковуються як дохід у вигляді дивідендів за правилами пп. 170.13.2.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text із застосуванням ставки, визначеної пп. 167.5.4 ПКУ, тобто 9%.

При цьому норма пп. 170.13.2.4 ПКУ, яка дозволяє зменшити суму ПДФО на суму податку, сплаченого за кордоном, застосовується в межах оподаткування прибутку КІК (як розподіленого, так і нерозподіленого) саме як об’єкта, що включається до загального оподатковуваного доходу контролюючої особи. У ситуації, коли фізична особа отримує саме дивіденди як окремий вид доходу, ця норма не дає підстав для зарахування корпоративного податку, сплаченого іноземною юридичною особою.

Крім того, загальні правила зарахування іноземного податку передбачають, що до зменшення підлягає податок, сплачений платником податку (п. 13.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У даному випадку податок у розмірі 22% сплачений не фізичною особою, а іноземною юридичною особою (КІК), тому він не може бути зарахований при оподаткуванні дивідендів у фізичної особи.

Таким чином, у декларації про майновий стан і доходи контролююча особа повинна відобразити суму отриманих дивідендів та нарахувати ПДФО за ставкою 9% у повному обсязі без зменшення на суму податку, сплаченого КІК в Естонії. Військовий збір також підлягає сплаті за ставкою 5% із цієї ж суми доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!