Податкова накладна при експорті товарів за кордон: нюанси

ПН завжди складає продавець товару (п. 201.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052)

Якщо Ви оформили митну декларацію на поставку товару на експорт, то оформлення ПН має свої особливості:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації (дата позначки ОНП) на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Додатково:

ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43075)

Як заповнити ПН на експорт - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050)

Раді допомогти, звертайтесь ще!