Особливості ПДВ для електронних послуг нерезидентам та пільг

Ні, для розрахунку коефіцієнта розподілу ПДВ пільгові операції не включаються до оподатковуваних (вони є неоподатковуваними), а операції з придбання послуг у нерезидента взагалі не беруть участі в розрахунку цього коефіцієнта, оскільки він базується лише на обсягах постачання (продажу) самого платника.

Відповідно до ст. 199.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані товари чи послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — в неоподатковуваних, платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки використання таких товарів/послуг у неоподатковуваних операціях.

Частка використання в оподатковуваних операціях (ЧВ) розраховується як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій до загального обсягу операцій з постачання.

Для цілей розподілу ПДВ за ст. 199 ПКУ до неоподатковуваних операцій належать:

Операції, звільнені від оподаткування (пільгові) згідно зі ст. 197 ПКУ або підрозділом 2 розділу XX ПКУ.
Операції, що не є об'єктом оподаткування, зокрема ті, місце постачання яких визначено за межами митної території України згідно зі ст. 186 ПКУ.

Оскільки ваші електронні послуги нерезиденту мають місце постачання за межами України (пп. 186.3-1 ПКУ), вони є неоподатковуваними операціями. Пільгові послуги також є неоподатковуваними. Обидва ці види операцій включаються до знаменника (загальний обсяг), але не включаються до чисельника (оподатковувані операції) при розрахунку ЧВ.

Послуги, отримані від нерезидента (ПН з типом «14») - [оча при отриманні послуг від нерезидента ви нараховуєте податкові зобов'язання згідно зі ст. 208 ПКУ, ця операція для вас є придбанням, а не постачанням.

Коефіцієнт ЧВ розраховується виключно на основі операцій з постачання платника податку. Тому обсяги отриманих від нерезидента послуг (відображені у рядках 6.1, 6.2 декларації) не є постачанням та не включаються до розрахунку частки ЧВ (ні в чисельник, ні в знаменник).

Отже, для розрахунку ЧВ:

у чисельнику: оподатковувані операції - тільки ваші послуги, що оподатковуються за ставками 20%, 14%, 7% або 0% на території України.

у знаменнику: загальний обсяг операцій: оподатковувані операції + пільгові операції + операції з місцем постачання за межами України (ваші послуги нерезиденту).

А послуги від нерезидента (ваше придбання) ігноруються при розрахунку коефіцієнта ЧВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!