Сплата ПДФО та військового збору: головне підприємство чи філія

Сплата ПДФО та відображення в 4ДФ оплати навчання співробітника здійснюється за неосновним місцем обліку- м.Стрій.

Код бюджетної класифікації для ПДФО з додаткового блага 11010400 - податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

Відповідно до п.168.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. А також в п.168.4.3 ПКУ зазначено: Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Таку ж позицію підтверджує ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33301 в аналогічній ситуації: У разі нарахування (виплати) доходів інших ніж заробітна плата, в тому числі дивідендів, фізичним особам, які одночасно є працівниками неуповноваженого відокремленого (структурного) підрозділу, то податок на доходи фізичних осіб, утриманий з доходів інших ніж заробітна плата, в тому числі дивідендів, які виплачуються таким працівникам, повинен перераховуватись до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) такого відокремленого (структурного) підрозділу.

Відображення в 4ДФ відповідно- там, де й звраплата цього працівника. В Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n25 зазначено: У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та який не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку. У рядку 032 додатка 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, який подається податковим агентом за його відокремлений підрозділ зазначається код Кодифікатора за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (п.п. 1 п. 4 розд. IV Порядку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!