Облік благодійної допомоги волонтеру: податкові нюанси та документи

Ні, надана допомога не відображається в додатку РІ.

Надання благодійної допомоги волонтеру (фізичній особі) відображається у податковому обліку на підставі даних бухгалтерського обліку без коригування фінансового результату в Додатку РІ. Для підтвердження витрат обов’язковою є наявність повного пакета первинних документів. Лише договору та платіжного доручення (передплати) недостатньо для визнання витрат.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, визначеного у бухгалтерському обліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Коригування (збільшення фінансового результату) за операціями з надання допомоги фізичним особам не проводиться. Згідно пп. 140.5.10 ПКУ, фінансовий результат збільшується на суму безоплатно наданих товарів/послуг неплатникам податку на прибуток, крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО. Оскільки волонтер є фізичною особою — платником ПДФО, ця податкова різниця не застосовується.

Витрати на благодійну допомогу включаються до складу інших операційних витрат у періоді їх здійснення (п. 29 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00).

Для визнання витрат та підтвердження пільг на нашу думку підприємство повинно мати:

• Лист-звернення від волонтера або договір про надання благодійної допомоги.
• Витяг з Реєстру волонтерів (для підтвердження статусу отримувача).
• Наказ керівника про надання допомоги із зазначенням її виду та мети.
• Первинний документ про передачу: акт приймання-передачі або видаткова накладна (для товарів), платіжна інструкція (для коштів).

Допомога волонтеру для потреб ЗСУ не оподатковується ПДФО та Вз без обмеження суми, якщо волонтер внесений до Реєстру волонтерів і допомога використовується на цілі, визначені пп. 170.7.8 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!