Виправлення помилок у розрахунку коригування ПДВ у 2026 році

Для виправлення помилки в розрахунку коригування (РК), яким було зайво зменшено кількість товару, необхідно застосувати механізм «технічного» РК для відновлення показників податкової накладної (ПН) з подальшим складанням правильного документа.

Виправлення здійснюється у два етапи: спочатку реєструється «технічний» збільшуючий РК, який анулює дію помилкового РК, а потім складається новий правильний зменшуючий РК на фактичну кількість повернення. У декларації з ПДВ за лютий 2026 року (через уточнюючий розрахунок) має бути відображена лише правильна сума коригування.

Оскільки законодавство не передбачає складання «РК до РК», усі виправлення виконуються щодо первинної податкової накладної. Якщо помилковим РК (код 103) було повністю обнулено позиції, які насправді повернуті лише частково, дійте за алгоритмом:

Крок 1: Складання «технічного» РК. Необхідно скласти РК, який дзеркально скасовує дію помилкового. Оскільки помилковий РК був «зменшуючим», технічний буде «збільшуючим» (показники зазначаються з плюсом). Це дозволить «повернути» рядки ПН у стан, який був до помилкового коригування. Такий РК реєструє постачальник.

Якщо ви виключили певні позиціі помилково, то щоб їх поверути, треба скласти РК із кодом причини коригування 104. Першим рядком слід повністю анулювати будь-який рядок, що залишився, а наступними рядками додати, по-перше, цей самий рядок, а також інші рядки, що були анульовані.

Крок 2: Складання правильного РК. Після реєстрації технічного РК складіть новий РК з правильною кількістю товару, що фактично повертається. Якщо повернення часткове, використовуйте код причини 102 (зміна кількості), якщо повне — 103 (повернення товару).

Через помилковий РК ви зайво зменшили свої податкові зобов'язання (ПЗ). Це призвело до заниження суми податку до сплати в бюджет за лютий 2026 року. Тому вам потрібно подати уточнюючий розрахунок за лютий із збільшити відповідно свої податкові зобов'язання. В УР виправте показники рядка 7 (коригування ПЗ), вказавши там правильну суму (на основі фактичного повернення, а не помилкового РК).

Штраф у розмірі 3 % на суму недоплати, яка була визначена за лютий, нараховувати не потрібно. Адже штрафні санкції при поданні УР для виправлення помилок, які призвели до заниження ПЗ, у період дії воєнного станку не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462). Тобто, рядок 18.1 в УР заповнювати не потрібно.

Технічний РК у декларації не відображається, оскільки він лише нівелює помилку в системі ЄРПН і не відповідає жодній господарській операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!