Облік ПДВ при поверненні коштів постачальнику електроенергії

На нашу думку, якщо зараз Вам повертаються кошти за рішенням суду з причини завищення тарифу постачальником електроенергії, то маємов рахувати такі норми чинного законодавства та позицію ДПСУ

ПКУ визначає наступне в ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1. ...Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування."

Позиція ДПСУ

ІПК від від 16.04.2024 р. N 2096/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...У разі повернення суми попередньої оплати покупцю постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Однак такий розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.
Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов'язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.
У даному випадку покупець зобов'язаний визначити податкові зобов'язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну."

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571):

"Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?
Відповідь:
Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то необхідно визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну."

Правила складання такої зведеної ПН - див. ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105)

В обліку може бути так:

Дт 311 Кт 631 - зараховані кошті від постачальника

Дт 631 Кт 719 - визнані доходи на суму без ПДВ за рішенням суду

Дт 631 Кт 6435 - сума ПДВ в зменщенні ціни за рішенням суду

Дт 6435 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!