Як правильно виправити податкову накладну для неплатника ПДВ

Вам потрібно оформити ПН на платника ПДВ датою першої події. ПН, виписану на неплатника, треба анулювати за допомогою РК із кодом причини коригування 103.

Для анулювання помилкової ПН потрібно скласти РК із типом причини 103. Таким РК слід вивести в нуль показники помилкової ПН. ТОбто, в РК повторюються дані ПН, але суми у гр. 7, 13 та 14 зазначаються із знаком мінус. Такий РК офомлюється будь-якою поточною датою. Реєструвати такий РК повинні ви, адже ПН була виписана на неплатника.

За несвоєчасну реєстрацію ПН буде нарахований штраф, розмір якого залежить від періоду прострочення реєстрації (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035).

Уточнюючий рохрахунок до декларації за січень подавати не потрібно. Адже ви вже відобразили податкове зобов'язання по цій операції у декларації. А на кого була виписана ПН у декларції не відображається.

А помилкові ПН та РК до них у декларації не відображаються. Так, відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але проблема тут буде в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за березень, якщо РК буде зареєстрований березнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації (у декларації за березень) у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за березень не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!