Обов'язок нарахування ПДВ на безоплатні обіди для працівників

Так, у підприємства виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Оскільки безоплатна передача обідів працівникам прирівнюється до постачання товарів, базу оподаткування слід визначати не нижче ціни їх придбання у ФОП, навіть якщо при закупівлі ви не мали права на податковий кредит.

Згідно з пп. 14.1.191 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256 будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі безоплатна передача, вважається постачанням товарів. Операції з постачання товарів на митній території України є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4483.

Для операцій з безоплатної передачі база оподаткування визначається згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551. Вона не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів. Оскільки ви купуєте готові обіди, базою для нарахування ПДВ буде сума, сплачена ФОП за ці обіди.

Той факт, що обіди придбані у ФОП — неплатника ПДВ і підприємство не формувало податковий кредит, не звільняє від обов’язку нарахувати ПЗ при їх подальшій безоплатній передачі.

Оскільки договірна вартість переданих обідів дорівнює нулю, необхідно скласти дві податкові накладні:

Першу — на фактичну (нульову) ціну постачання. Вона складається на неплатника ПДВ (тип причини «02»).
Другу — на суму перевищення ціни придбання над договірною вартістю (тобто на повну вартість придбання обідів). У такій накладній зазначається тип причини «15» (Складена на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання), і вона залишається у підприємства.

«Компенсуючі» податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ у цьому випадку не нараховуються. По-перше, ви не мали податкового кредиту при придбанні (що є умовою для п. 198.5). По-друге, безоплатна передача вже оподатковується як постачання за ст. 188.1 ПКУ, тому подвійного нарахування ПЗ не відбувається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!