Коригування фінансового результату при наданні допомоги військовій частині

На мою думку, так потрібно

Якщо Ви платник, який застосовує податкові різниці то у по цій операції потенційно може діяти дві різниці це пп. 140.5.10 ПКУ та пп. 140.5.9 ПКУ Бухгалтерський фінрезультат до оподаткування збільшується на суму перерахованої безповоротної фіндопомоги, безоплатно наданих товарів, робіт, послуг (пп. 140.5.10 ПК): неплатникам податку на прибуток (окрім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб); платникам податку за ставкою 0% (п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПК).

Безоплатні передачі неприбутковим організаціям, для таких операцій ПК передбачає окреме коригування (пп. 140.5.9 ПК). Водночас тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, відповідно до п.п. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу у редакції, чинній з 01 серпня 2023 року, коригування, встановлені п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Як ми бачимо пункт п.п. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу дозволяє не коригувати тільки п. 140.5.9. Так, як військова частина не внесена до Реєстру неприбуткових організацій, виходить різничку пп. 140.5.9 Ви не застосовуєте бо отримувач має бути внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату передачі (для бюджетних установ зазвичай використовується ознака неприбутковості 0031). Відповідно тут тоді вмикається інше коригування пп. 140.5.10 ПКУ якщо військова частина неплатник податку на прибуток чи платник за платникам податку за ставкою 0% то необхідно збільшити фінансовий результат до оподаткування. На мою думку військова частина формально належать до отримувачів за пп. 69.6, але для застосування пільги обов’язково потрібна наявність у Реєстрі неприбуткових на момент передачі.

Ви можете спробувати довести податківцям, що відсутність військової частини у Реєстрі неприбуткових організацій не позбавляє платника податку права застосовувати податкові пільги, передбачені до п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, за при належному документальному підтвердження того, що передача допомоги здійснюється саме військовому формуванню. Рішення про безоплатну передачу кондиціонерів оформлюється наказом керівника, у якому визначаються підстава передачі, перелік майна, відповідальні особи та порядок оформлення первинних документів. Підставою для передачі кондиціонеру є офіційний лист-звернення військової частини, який містить реквізити військової частини (найменування, код ЄДРПОУ, підпис уповноваженої посадової особи, печатку за наявності), обґрунтування потреби у відповідному майні та підтвердження використання його для виконання завдань оборони. Лист є документальним підтвердженням цільового призначення передачі та ідентифікації отримувача як військового формування. Фактична передача оформлюється Актом приймання-передачі, який є основним первинним документом. В акті обов’язково зазначаються: дата та місце складання, повне найменування сторін, їх реквізити, найменування та кількість переданих кондиціонерів, їх технічні характеристики (за потреби), підписи уповноважених представників сторін. Із метою підтвердження правомірності застосування податкової пільги та уникнення можливих спірних питань платнику податку рекомендуються мати копії офіційних документів, що підтверджують статус отримувача як військової частини ЗСУ. Їх наявність дозволить обґрунтувати фактичний статус отримувача та мінімізувати податкові ризики в разі перевірки відповідно до вимог ст. 44 ПКУ.

Рекомендуємо також отримати ІПК на своє ім'я, щоб точно бути впевненими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!