Облік благодійної допомоги лікарні: ПДВ та податок на прибуток

Під час воєнного стану безоплатна передача товарів державним/комунальним лікарням не вважається постачанням (спеціальний воєнний режим), але в інших випадках застосовуються загальні правила оподаткування.

За загальними нормами ПКУ (пп. 14.1.185, 14.1.191) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, безоплатна передача товарів вважається постачанням. Це означає, що у звичайних умовах виникають податкові зобов’язання з ПДВ за п. 188.1 ПКУ (мінбаза).

Але існує виняток. Відповідно до п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, у період воєнного стану діє спеціальний податковий режим (податкове послаблення) безоплатна передача товарів закладам охорони здоров’я державної або комунальної власності не вважається постачанням, такі товари не вважаються використаними в негосподарській діяльності, не застосовується п. 198.5 ПКУ.

Отже: ПДВ не нараховується взагалі (ні мінбаза, ні компенсуючі ПЗ), податкові накладні не складаються, операція не відображається як постачання у декларації з ПДВ.

Податок на прибуток. Згідно з пп. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, якщо підприємство є високодохідним або малодохідним, яке прийняло рішення про застосування податкових різниць, то щодо операцій з безоплатної передачі товарів закладам охорони здоров’я державної/комунальної власності не застосовується різниця за пп. 140.5.9 ПКУ, тобто витрати визнаються у повній сумі без обмежень (4 % або 8 %).

Якщо підприємство є малодохідним і не застосовує податкові різниці, то такі операції відображаються виключно за правилами бухгалтерського обліку, тобто вартість переданих товарів у будь-якому випадку повністю включається до витрат і безпосередньо впливає на фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!