Виправлення помилок у реєстрації ПДВ: наслідки і рекомендації

Так, ви праві: розрахунок коригування (РК) потрібно було скласти 30.01.2026. РК, зареєстрований 27.03.2026, містить помилку в даті, що робить його недійсним для ідентифікації операції.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621 коригування податкових зобов'язань здійснюється у разі зміни суми компенсації вартості товарів.

Податкові органи наполягають, що РК складається на дату першої події, яка відбулася після зміни умов договору (підписання додаткової угоди). У вашому випадку першою подією після зміни ціни на частину продукції стало її відвантаження 30.01.2026. Саме ця дата є датою виникнення підстави для коригування авансової ПН.

Оскільки загальна сума авансу не змінилася, а змінилася лише ціна та кількість (номенклатура) в межах цієї суми, такий РК є «нульовим» із кодом причини 104 («Зміна номенклатури»).

Дата є обов'язковим реквізитом РК. РК, складений не тією датою, не дозволяє належним чином зіставити дані ПН із фактичною господарською операцією (відвантаженням).

Оскільки ви вже зареєстрували помилковий РК від 27.03.2026, алгоритм виправлення наступний:

1) Анулювання помилкового РК: Потрібно скласти «технічний» РК до тієї ж ПН, який дзеркально анулює записи РК від 27.03.2026. Тобто ви вносите ті ж рядки, але з протилежними знаками, щоб повернути стан ПН до початкового вигляду.
2) Складання правильного РК: Складіть новий РК правильною датою — 30.01.2026.У першому рядку зі знаком «–» повністю зніміть номенклатуру з ПН від 28.01. Наступними рядками зі знаком «+» додайте фактично відвантажену продукцію: частину за меншою ціною (від 30.01) та частину за ціною договору (від 25.03 та 27.03), щоб загальна сума РК дорівнювала нулю.

Оскільки РК нульовий, він не впливає на обсяги постачання та суму податку в декларації. Проте виправлення необхідне для того, щоб дані ЄРПН відповідали первинним документам (видаткам), що критично важливо для податкового кредиту вашого покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!