Оподаткування криптовалюти для фізичних осіб та ФОП: пояснення

ФОП для криптовалюти застосовувати не можна, а фізособа оподатковує дохід як звичайний дохід 18% + 5%.

Операції з криптовалютою на сьогодні прямо не врегульовані Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як окремий вид активів, тому застосовуються загальні норми оподаткування доходів фізичних осіб. Дохід від продажу криптовалюти включається до загального оподатковуваного доходу відповідно до ст. 163 ПКУ та оподатковується за ставкою 18% (ст. 167.1 ПКУ) і військовим збором 5% (підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

База оподаткування визначається як вся сума коштів, отриманих від продажу криптовалюти у гривневому еквіваленті на дату отримання доходу. При цьому Податковий кодекс не містить норм, які дозволяють зменшувати такий дохід на витрати на придбання криптовалюти, тому фактично оподатковується вся сума надходження.

Якщо продаж здійснюється через іноземні біржі, такий дохід вважається іноземним і також підлягає декларуванню відповідно до пп. 170.11.1 ПКУ. У декларації про майновий стан і доходи він відображається як іноземний дохід (рядок 10.10), або як інший дохід — якщо джерело в Україні.

Фізична особа зобов’язана подати декларацію до 30 квітня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ), та сплатити податки до 1 серпня.

Щодо ФОП: застосування спрощеної системи до операцій з криптовалютою є ризиковим, оскільки такі операції не віднесені до дозволених видів діяльності для єдиного податку (ст. 291 ПКУ). Крім того, відсутній чіткий правовий режим криптовалюти як товару чи послуги, що унеможливлює коректне визначення об’єкта оподаткування для ФОП.

Таким чином, безпечний варіант — оподаткування як фізичної особи із декларуванням усієї суми доходу без врахування витрат, а використання ФОП для таких операцій наразі не можливе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!