ПДВ при наданні послуг нерезиденту: зобов'язання та облік

Оподаткування ПДВ послуг, що надаються нерезиденту, залежить виключно від місця їх постачання, визначеного за правилами ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496. Якщо місце постачання в Україні — нараховується ПДВ, якщо в Польщі — операція не є об'єктом оподаткування. Польський контрагент не може врахувати український ПДВ у свій податковий кредит.

1. Якщо місце постачання — Україна
Якщо згідно зі ст. 186 ПКУ місце постачання послуг розташоване на митній території України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4483).

Дата виникнення зобов'язань визначається за правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528): або на дату зарахування коштів від нерезидента на поточний рахунок, або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг (акта).

Базою оподаткування є договірна вартість, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату першої події (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551).

Складається ПН з типом причини «21» (Складена на постачання послуг отримувачу-нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України). У графі «Отримувач» зазначається найменування нерезидента та країна, а в полі ІПН — умовний код «500000000000».
Відображення у звітності: Обсяги відображаються у рядку 1.1 (ставка 20%) або 1.2 (ставка 7%) декларації з ПДВ.

2. Якщо місце постачання — Польща (за межами України)
Якщо послуги підпадають під перелік п. 186.3 ПКУ (наприклад, консультаційні, інженерні, юридичні, ІТ-послуги, надання персоналу тощо), місцем їх постачання є місце реєстрації отримувача. У вашому випадку — Польща.

ПН на такі послуги не складається. Обсяг послуг вказується у рядку 5 декларації з ПДВ.

Польський контрагент не може врахувати ПДВ у свій ПК. Податковий кредит у Польщі формується на підставі документів, визначених польським законодавством та Директивами ЄС про ПДВ. Українська податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, діє виключно в межах податкової системи України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!