Правила оформлення податкових накладних для ремонтних робіт підприємства

Так, на нашу думку, Ви вірно розумієте дану ситуацію.

1) щодо виписки ПН на Вас

Якщо Вами укладений договір з підрядником на виконання робіт з реомнту ліфтів та щитової, то підрядник буде складати ПН на Вас, як на покупця (замовника) незалежно від того, хто фактично оплачував ці роботи (третя особа, розпорядник бюджетних коштів).

На це вказує ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?
Відповідь:
Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

На підставі такої ПН Ви маєте право збільшити податковий кредит

2) щодо нарахування умовних ПЗ

Проте, оскільки оплата за роботи все ж проведена не Вами, то ДПСУ вважає, що в цій ситуації Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) на вхідний податковий кредит, скласти та зареєструвати зведену ПН типу 1 з кодом причини невидачі покупцю 13.

Зокрема, в Листі ДПСУ від 29.09.2025 № 1057/2/99-00-21-01-01-02 вказане наступне:

"«Ситуація: Підприємство отримує цільове фінансування для придбання основних засобів (обладнання): 50% – з бюджету, 50% – від благодійної організації. Фінансування може надходити або на рахунок Підприємства з подальшим перерахуванням постачальнику, або безпосередньо на рахунок постачальника за умовами тристороннього договору.

Питання 1: Чи має Підприємство право на податковий кредит на підставі податкової накладної, отриманої від постачальника обладнання?

Питання 2: Чи потрібно в цій ситуації нараховувати умовні податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 Кодексу?»

Відповідь на питання 1 і 2: За фактично здійсненою операцією підприємства (платника ПДВ) з придбання обладнання на митній території України підставою для включення сум ПДВ, нарахованих (сплачених) за такою операцією, є податкова накладна, складена на підставі первинних документів та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (платником ПДВ) такого обладнання.

Водночас, якщо оплата за таке обладнання буде здійснюватися не безпосередньо підприємством, а третьою особою, то у підприємства виникатиме обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 Кодексу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!