Нюанси укладення договору поворотної фінансової допомоги для ТОВ

Договір поворотної фінансової допомоги між фізособою і ТОВ обов’язково укладається у письмовій формі, без нотаріального посвідчення, із чітким визначенням суми, строку повернення та порядку розрахунків.

Поворотна фінансова допомога за своєю суттю є договором позики, за яким одна сторона передає кошти, а інша зобов’язується їх повернути (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 1046). Якщо позикодавцем або позичальником є юридична особа, договір має бути укладений у письмовій формі незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ). Нотаріальне посвідчення не є обов’язковим.

Важливо правильно визначити строк повернення. Для платників єдиного податку (зокрема групи 3) сума ПФД не включається до доходу лише за умови її повернення протягом 12 календарних місяців (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 3 п. 292.11). Якщо цей строк порушено, сума стає доходом. Для ТОВ на загальній системі строк прямо не обмежений, але якщо він перевищує 12 місяців, виникає необхідність дисконтування, що впливає на фінрезультат (НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99).

При розрахунках готівкою необхідно дотримуватися обмеження — не більше 50 000 грн на день між фізособою та підприємством (Положення про ведення касових операцій №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, п. 6). Суми понад цей ліміт повинні проводитися через банківські рахунки.

Повернення ПФД фізичній особі не є її доходом і не оподатковується ПДФО та військовим збором (Податковий кодекс України, пп. 165.1.31), але ТОВ зобов’язане відобразити таку виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153».

У договорі обов’язково слід передбачити: суму допомоги, строк і порядок повернення, спосіб передачі коштів (готівка/безготівково), відсутність відсотків, відповідальність за прострочення, можливість дострокового повернення, порядок пролонгації. За відсутності строку повернення позикодавець має право вимагати повернення у будь-який час, а позичальник зобов’язаний повернути кошти протягом 30 днів з моменту пред’явлення вимоги (ЦКУ, ст. 1049).
Зразки договору

Договір про надання поворотної фінансової допомоги

Договір про надання поворотної фінансової допомоги (від засновника)

Раді допомогти, звертайтесь ще!