Коли можна списати ПДВ на витрати при зупиненій реєстрації

На нашу думку, покупець (Ви) має орієнтуватися на те - чи зможе він колись мати зареєстровану ПН, яку він зможе включити в податковий кредит

Якщо Ви в 2025 році отримали квитанцію про зупинку реєстрації ПН, але не маєте інформації (покупця не повідомляють про це в електронному кабінеті) - подав продавець документи на розблокування чи ні, якщо подав - то на якій стадії перебуває таке розблокування ПН. Теоретично, продавець міг подати документи на розблокування, а потім подати відразу позов до суду, якщо було Рішення про відмову в реєстрації. А міг подати скаргу до ДПСУ, а потім до суду.

Ст. 198 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

"198.6. ...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Тобто, строк в 365 днів на право покупця включати ПН в податковий кредит переривається на період зупинки реєстрації ПН, який може тривати більше 365 днів.

Тому, вважаємо, що в цій ситуації будь-якому випадку Дт 644 може бути списаний на дату, яка настане раніше:

1) або через 365 днів і постачальник письмово повідомив Вас, що він не подавав документи на розблокування

2) або на дату анулювання реєстрації платником ПДВ Вашого постачальника (дивимось в Реєстрі платників ПДВ)

3) через 1095 днів після дати складання ПН, якщо вона до того часу не буде зареєстрована

На думку ДПСУ - технічно можливий строк реєстрації ПН в ЄРПН складає 1095 днів з дати складання, і цей строк на період блокування не подовжується.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38103):
"Протягом якого терміну платник податків має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкової накладної в ЄРПН?
Відповідь:
Податкова накладна та розрахунок коригування до неї можуть бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної."

Раді допомогти, звертайтесь ще!