Розподіл вхідного ПДВ при продажу брухту чорних металів

Так, розподіл вхідного ПДВ потрібно проводити, і не лише в місяці продажу, а до кінця року.

Оскільки операції з постачання металобрухту звільнені від оподаткування відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, на них поширюються правила пропорційного віднесення податкового кредиту, визначені ст. 199 ПКУ (ст. 199 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Це означає, що при наявності одночасно оподатковуваних і звільнених операцій платник зобов’язаний здійснювати розподіл вхідного ПДВ.

Такий розподіл стосується лише тих придбань (товарів, послуг, необоротних активів), які використовуються одночасно в оподатковуваних і звільнених операціях (п. 199.1 ПКУ). Йдеться саме про загальногосподарські витрати, які неможливо прямо віднести до конкретного виду діяльності.

Якщо у поточному році вперше виникла звільнена операція (продаж брухту), частка використання (ЧВ) визначається у періоді її виникнення виходячи з фактичних обсягів постачання (п. 199.3 ПКУ). Надалі ця частка застосовується в кожному наступному звітному періоді до кінця календарного року.

За результатами року здійснюється перерахунок частки використання на підставі річних обсягів операцій, і відповідні коригування відображаються у декларації за останній звітний період року (п. 199.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Тому розподіл не обмежується лише місяцем реалізації металобрухту — він проводиться щомісячно до кінця року після виникнення такої звільненої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!