Необхідні документи для подачі по договорам оренди землі

Потрібно подати декларацію з податку на прибуток з фінзвітністю та додатком МПЗ, а також залежно від ситуації — декларацію з плати за землю, 20-ОПП і об'єднану звітність з додатками Д1 та 4ДФ.

ТОВ на загальній системі зобов’язане подавати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 137.4), незалежно від наявності діяльності. Оскільки у 2022–2025 роках звітність не подавалась, потрібно подати декларації за всі ці періоди. До декларації обов’язково додається фінансова звітність (Баланс та Звіт про фінансові результати або форми №1-м, №2-м) як її невід’ємна частина (п. 46.2 ПКУ).

Якщо підприємство користується земельними ділянками сільськогосподарського призначення, необхідно розраховувати мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) і відображати його у додатку до декларації з податку на прибуток (пп. 141.9.1–141.9.5 ПКУ). Тобто декларація з прибутку подається разом із додатком МПЗ.

Щодо плати за землю: якщо земля орендована у держави або територіальної громади, потрібно подавати податкову декларацію з плати за землю (розділ ІІ — орендна плата) (п. 286.2 ПКУ). Якщо ж оренда у приватних осіб або юросіб — така декларація не подається, але ці ділянки включаються до розрахунку МПЗ.

Форма №20-ОПП підлягає поданню щодо об’єктів оподаткування (земельних ділянок) протягом 10 робочих днів з моменту виникнення права користування (Порядок №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11, п. 8.4). Якщо її не подавали — потрібно подати зараз.

Якщо орендодавцями є фізичні особи, ТОВ виконує функції податкового агента: утримує ПДФО та військовий збір і відображає такі виплати у податковому розрахунку (форма 4ДФ) (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 168.1.1, п. 176.2). Такий розрахунок подається поквартально. Якщо ж є наймані працівники, то має подаватися також і додаток Д1

Форми Ф1, Ф2 окремо самостійно до ДПС не подаються — вони подаються саме як фінансова звітність у складі декларації з податку на прибуток. Одночасно, при подачі через єдине вікно, вони потрапляють і до Держстату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!