Облік витрат на бензин і покупки без авто в підприємстві

Керівник мав повернити кошти на рахунок підприємства

Якщо працівник використав кошти з рахунку на власні потреби, він має їх повернути до закінчення місяця, що настає за місяцем, в якому він витратив ці кошти пп.170.9.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Повернення коштів має відбуватися таким же чином як вони були витрачені – на рахунок, в призначені платежу зазначити «Повернення підзвітних коштів». Але у Вашому випадку всі терміни пройшли, так витрати були в лютому 2024 року, то він мав повернути до 31.03.2026 року.

Якщо працівник не поверне до бухгалтерії витрачену на себе суму до закінчення місяця, що настає за місяцем, в якому вони були витрачені, така сума підлягає обкладенню ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта. А також з неповерненої суми треба утримати й військовий збір. Отже, якщо директор витратив кошти на особисті потреби й не повернув витрачених грошей у встановлений термін цю суму необхідно зарахувати до оподатковуваного доходу директора як дохід у вигляді додаткового блага. Підстава пп. 164.2.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627 Він зачисляє до оподатковуваних доходів суму надміру витрачених коштів, отриманих платником податків під звіт і не повернених у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ПКУ. До бази оподаткування такий дохід має потрапити збільшеним на “натуральний” ПДФО-коефіцієнт. Суму ПДФО за неповерненими коштами розраховуйте у Звіті, поданому директором, і утримуйте за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування), а в разі недостатності цієї суми за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців. Також із суми надміру витрачених директором коштів необхідно утримати ВЗ (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 р. XX ПКУ).

ЄСВ із суми надміру витрачених коштів, виданих під звіт і не повернених у встановлені строки, не справляйте, оскільки вона не є об’єктом для нарахування внеску.

Будуть такі проведення:

• Дт 372 Кт 311 (2 089,74 грн) оплата карткою (банківська виписка).
• Дт 949 Кт 372 (2 089,74 грн) списання суми на витрати (через Авансовий звіт, вкладка «Інше»).
• Дт 661 Кт 6411 (2089,74*1,219512=2548,63*18=458,72 грн) утримано ПДФО із зарплати директора.
• Дт 661 Кт 642/ВЗ (31,35 грн) утримано військовий збір із зарплати директора.

Раді допомогти, звертайтесь ще!