Відрядження: облік авансів, добових та курсових різниць

Працівник нічого повертати не повинен, навпаки, підприємство має доплатити йому за авансовим звітом.

Яущо аванс на відрядження не видавався або видавався у гривнях, валютні витрати відображаються в обліку за курсом НБУ на дату затвердження витрат на відрядження (п. 5 НП(С)БО 21).

В ЗІР, категорія 109.19 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43511 податківці зазаначають наступне:

відшкодування витрат на відрядження за кордон за умови наявності підтвердних документів здійснюється у гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату:

• отримання авансу, якщо фактичні витрати працівника в іноземній валюті відповідають сумі отриманого авансу;
• погашення заборгованості підприємством, якщо для остаточного розрахунку за відрядження необхідно виплатити додаткові кошти працівнику (виплата здійснюється в національній валюті України за офіційним обмінним курсом гривні до іноземних валют, установленим НБУ на день затвердження керівником Звіту);
• погашення заборгованості працівником, у разі наявності суми невикористаного авансу (якщо курс НБУ на дату погашення боргу відрізняється від курсу НБУ на день видачі авансу).

Оскільки за рахунок зміни курсу гривневий еквівалент добових зменшився, працівник мав би повернути суму 209,09 грн на рахунок роботодавця. Однак оскільки загальна сума за авансовим звітом більше, ніж працівник отримав, працівнику ще слід доплатити 10359 грн. Різниця у 209,09 грн фактично вже врахована у загальній сумі витрат, тому окремо її повертати не потрібно.

Зверніть увагу Ви маєте перевірити чи не перевищує виданий гривневий еквівалент добових на кожен день відрядження еквівалент 80 євро на добу по курсу на кожен такий день.

Розраховуємо суму добових окремо за кожний день відрядження у гривнях за курсом НБУ, встановленим у цей день. Для цього 80 євро множимо на щоденний курс.

Далі отримані суми потрібно скласти разом і порівняти з сумою, що була розрахована на дату затвердження авансового звіту. Якщо гривневий еквівалент розрахованих добових перевищує отриману внаслідок щоденного перерахунку суму – виникло перевищення суми добових за рахунок курсових різниць. Сума перевищення підлягає оподаткуванню з застосуванням натурального коефіцієнта (п.164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Раді допомогти, звертайтесь ще!