Як правильно задекларувати дохід за спрощеною системою оподаткування

Заповнити декларацію потрібно наступним чином:

Дохід 10000,00 грн, отриманий в рамках дозволених КВЕД, вноситься в рядок 6, і суму, яка отримана в січні за охоронні послуги 50000,00 грн - в рядок 7, тобто з цієї суми сплачується єдиний податок у подвійному розмірі ставок.

ДПС надавала роз'яснення для ФОП, для юридичних осіб такого роз'яснення немає. В ЗІР, категорія 107.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44030 податкова зазначала, що отримання коштів у 2026 за послуги, надані у 2025 - не є порушенням умов перебування на ЄП за умови, що є документальне підтвердження надання послуг у 2025 році. Таким підтвердженням є акт наданих послуг.

Але! Для ТОВ на єдиному податку датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Це прямо встановлено в п. 292.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Таким чином, незважаючи на те, що послуги були надані у 2025 році, дохід від них буде визнано у тому звітному періоді 2026 року, коли ви фактично отримаєте оплату.

І тому, при отриманні оплати за видом діяльності, який на той момент відсутній в реєстрі платників єдиного податку, є порушенням умов перебування на спрощеній системі.

Видалення відповідних КВЕДів з реєстру платників єдиного податку є правильним кроком, але він не змінює суті господарської операції. Первинні документи (договори, акти) будуть свідчити, що оплата надійшла саме за послуги охорони.

Це підтверджує і консультаційний центр ДПС, спираючись на вимоги ПКУ та позицію податкової служби, яка є досить сталою та однозначною.

Якщо ТОВ отримає такий дохід, перебуваючи на спрощеній системі у 2026 році, на нього чекають такі наслідки:

1. Сплата єдиного податку за підвищеною ставкою 10% з суми доходу, отриманого від забороненої діяльності (пп. 5 п. 293.4 ПКУ).
2. Обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому було отримано такий дохід (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

Отже, у такому випадку за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, може бути анульовано реєстрацію платника єдиного податку та оподатковано такий дохід за ставкою єдиного податку у розмірі 10 відс., відповідно до п.п. 4 п. 293.4 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

Раді допомогти, звертайтесь ще!