Аналіз валютних операцій та ризиків для українських компаній

1. Представництво іноземної компанії здійснило операцію: надання поворотньої фін.допомоги іншій укр. компанії (укр ТОВ), пред-во є з веденням комерційної діяльності (ПДВ, та платник податку на прибуток);

В цій ситуації постійне представництво діє від імені нерезидента.

І керівник такого ппостійного представництва за наявності повноважень від нерезидента має право укласти з українським ТОВ договоір про надання поворотної фіндопомоги.

Оскільки операція відбувається на території України, то така фіндопомога надається в гривнях.

З позиції п. 9 ст. 1 Закону про валюту та валютні операції № 2473 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n6):

"9) резиденти:

...ґ) відокремлені підрозділи юридичних осіб, зазначених в підпункті "б" пункту 8 частини першої цієї статті, а саме філії, представництва, відділення або інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи та здійснюють підприємницьку діяльність від імені юридичної особи на території України;"

Надання поворотної фіндопомоги за правилами бухобілку не зачіпає фінрезультат (рах. 79), відповідно не впливає на податок на прибуток постійного представництва нерезидента, заборгованість ТОВ може обліковуватись на Дт 377.

Отже на цьому етапі податкових ризиків немає

2. Підписали трьох сторонній договір передачі боргу з укр. резидента (укр тов) на нерезидента-тов (вже в євро)

Сторони договору мають право укласти договір про переведення боргу на іншу особу, в т.ч. нерезидента України, на підставі ст. 520 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%8E%D1%82#n2680). Новим боржником може бути визначений нерезидент.

В бухобліку:

Дт 377/нерезидент Кт 377/резидент

Операція також не зачіпає фінрезультат і об`єкт оподаткування податком на прибуток

3. нерезидент з п.2 повернув поворотну фінансову допомогу на материнську компанію пред-ва з п.1

Оскільки нерезидент повернув борг по договору ПФД відразу на головне підприємство (нерезидента), то має бути ще операція між головним підприємством та постійним представництвом в Україні щодо закриття цього боргу:

Дт 48/ГД Кт 377/нерезидент

Операція не зачіпає фінрезультат до оподаткування постійного представництва нерезидента в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!