Використання електромобіля фізособи ТОВ: податкові наслідки та оформлення

ТОВ має право використовувати електромобіль фізичної особи безоплатно за договором позички. Для ТОВ на спрощеній системі це призводить до виникнення доходу (крім випадків позички від засновника), а для ТОВ на загальній системі існують ризики визнання доходу за «звичайними цінами». Нотаріальне посвідчення є обов’язковим для оренди автомобіля у фізичної особи, але не є обов’язковим для договору позички автомобіля.

Згідно з Цивільним кодексом України, ст. 827, за договором позички одна сторона безоплатно передає іншій річ для користування протягом встановленого строку. Законодавство не забороняє фізичній особі передавати майно в позичку юридичній особі. Обмеження щодо позички встановлені лише для випадків, коли юридична особа передає майно своєму засновнику або керівнику (Цивільний кодекс України, ч. 2 ст. 829).

Податкові наслідки для ТОВ:

Для платників єдиного податку (3 група): Вартість безоплатно отриманих послуг (користування авто) включається до доходу на підставі Податкового кодексу України, пп. 292.3. Дохід визначається за звичайними цінами (на рівні ринкової орендної плати). Виняток: Якщо позичкодавцем є засновник ТОВ, податківці в окремих роз’ясненнях погоджуються, що дохід не виникає, оскільки така операція в бухобліку може розцінюватися як додатковий внесок до капіталу.
Для платників податку на прибуток: Прямих коригувань фінрезультату в ПКУ не передбачено, проте податкові органи можуть наполягати на визнанні доходу в бухгалтерському обліку за звичайними цінами, що збільшить об’єкт оподаткування.

Договір оренди транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню згідно з Цивільним кодексом України, ч. 2 ст. 799. Недотримання цієї вимоги робить договір нікчемним.
Для договорів позички діє спеціальна норма Цивільного кодексу України, ч. 4 ст. 828, яка вимагає нотаріального посвідчення лише для позички ТЗ, що не є наземними самохідними транспортними засобами. Оскільки автомобіль (у т.ч. електромобіль) є наземним самохідним ТЗ, договір позички щодо нього не потребує нотаріального посвідчення, достатньо письмової форми.

Якщо ТОВ бажає уникнути витрат на нотаріуса та мінімізувати ризики, існують такі варіанти:

1. Договір позички: Як зазначено вище, він не потребує нотаріального посвідчення згідно зі ст. 828 ЦКУ. Це найпростіший варіант, але він не дозволяє виплачувати фізособі кошти. Якщо позичкодавець — засновник, ризик виникнення доходу у ТОВ мінімальний.


2. Оренда у ФОП: Якщо фізична особа зареєстрована як ФОП (бажано 3 групи) і має відповідний КВЕД (77.11), договір оренди між двома суб’єктами господарювання не потребує нотаріального посвідчення. Це підтверджується сталою судовою практикою.


3. Компенсація працівнику: Якщо власник авто є працівником ТОВ, можна оформити використання авто за Кодексом законів про працю України, ст. 125. Це не потребує нотаріального договору, але сума компенсації оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

Компенсація за використання авто працівника у службових цілях https://7eminar.ua/news/9418-kompensaciya-za-vikoristannya-avto-pracivnika-u-sluzbovix-cilyax

Раді допомогти, звертайтесь ще!