Облік подарункових сертифікатів для розіграшу в Інстаграмі

Подарункові сертифікати в бухгалтерському та податковому обліку мають свої особливості. Ось короткий огляд основних моментів, пов'язаних з роботою з подарунковими сертифікатами:

1. Облік сертифікатів: Подарунковий сертифікат є документом, який підтверджує авансову оплату за товари або послуги, і зобов'язує продавця реалізувати товар або надати послугу в межах номіналу сертифіката. У випадку придбання сертифікатів для перепродажу, вони обліковуються як товар.

2. ПДВ і податкові зобов'язання:
- При придбанні сертифікатів підприємство-перепродавець відображає податковий кредит на підставі податкової накладної.
- Податкові зобов'язання виникають на дату реалізації сертифіката. Якщо вартість товару менша за номінал сертифіката, податкові зобов'язання не зменшуються.

3. Операції через РРО:
- При отриманні оплати за сертифікат слід вибивати чек "Подарунковий сертифікат".
- При розрахунку за товари сертифікатом у чеку потрібно вказувати форму оплати "Подарунковий сертифікат" і додаткову оплату, якщо вона є.
- Сертифікати можливих номіналів можна програмувати заздалегідь у РРО.

4. Акційні продажі:
- Якщо сертифікати продаються в рамках акції (наприклад, за 1 гривню), важливо мати належне документальне оформлення акції, включаючи наказ про проведення акції та звіт про її результати.

Витрати на виготовлення бланків сертифікатів обліковуються як «Інші матеріали» (субрахунок 209). При безкоштовній передачі їх вартість списується на витрати на збут (рахунок 93). У момент обміну сертифіката на товар виникають витрати у сумі собівартості товару та зобов'язання з ПДВ (якщо ви платник) виходячи з мінімальної бази.

Подарунковий сертифікат не є товаром у розумінні ПКУ, а є документом, що підтверджує право на отримання товарів у майбутньому. Оскільки ви виготовляєте їх самостійно, витрати на папір, поліграфію тощо формують собівартість бланка.

Надходження бланків відображається за дебетом субрахунку 209 «Інші матеріали» за виробничою собівартістю (НП(С)БО 9 «Запаси», п. 10). Проведення: Дт 209 — Кт 23 (або 63, 68).

Оскільки сертифікат передається безкоштовно з маркетинговою метою (розіграш в Instagram), дохід не виникає.

Витрати: Вартість бланка списується на витрати на збут: Дт 93 — Кт 209.
Позабалансовий облік: На суму номіналу виданого сертифіката рекомендується відобразити непередбачене зобов'язання на позабалансовому рахунку 042 «Непередбачені зобов'язання». Після отоварювання цей запис списується.
ПДВ: На етапі передачі самого бланка (якщо він не продається, а дарується) податкові зобов'язання не виникають, оскільки сертифікат не є товаром.

Обмін сертифіката на товар (отоварювання)
Коли переможець обирає товар на сайті:

Списання товару: Собівартість товару списується на інші операційні витрати: Дт 949 — Кт 28.
ПДВ: Згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1, при безкоштовній передачі товарів ПДВ нараховується виходячи з мінімальної бази (ціни придбання товару або звичайної ціни для власновиготовлених). Складаються дві податкові накладні: одна на 0 грн, друга — на суму перевищення мінбази над фактичною ціною.
РРО/ПРРО: Податківці наполягають на проведенні операції через РРО/ПРРО навіть при обміні сертифіката. У чеку вказується повна номенклатура товару, а форма оплати — «подарунковий сертифікат» або «безготівкова» (рядок 18) із зазначенням «сертифікат» у рядку 19.

Раді допомогти, звертайтесь ще!