Невідповідність у декларації з прибутку: пояснення та уточнення необхідні

Вітаю! Ситуація з МПЗ (Мінімальним податковим зобов'язанням) для земель з кодом 01.03 ("Для ведення підсобного сільського господарства") є досить поширеною точкою конфлікту з податковою.

Чи є ділянка 01.03 об'єктом для МПЗ
Відповідно до пп. 14.1.114-2 ПКУ, МПЗ нараховується на земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь.

До сільськогосподарських угідь належать: рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги.

Відповідно до ст 22 Земельного Кодексу

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n299

Землі з кодом 01.03 (підсобне сільське господарство) зазвичай класифікуються як сільськогосподарські угіддя.

Відповідно до пп. 14.1.114-2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Чому прийшов лист і що відповідати
Податкова бачить у своїй базі (Державний земельний кадастр), що у ТОВ є земля с/г призначення, але в Декларації з прибутку за 2025 роки Додаток МПЗ відсутній.

Яке пояснення надати
У вас є два шляхи залежно від реального стану ділянки:

Варіант А (Визнання об'єкта): Якщо ділянка фактично є ріллею чи пасовищем і ви її використовуєте (або вона просто перебуває у власності).

Пояснення: "ТОВ визнає ділянку об'єктом МПЗ. Додаток МПЗ не було подано помилково. Наразі підприємством подано уточнюючу декларацію з податку на прибуток з відповідним розрахунком".

Підтвердження: Витяг з ДЗК, копія уточнюючої декларації.

Варіант Б (Заперечення об'єкта): Якщо ділянка за документами 01.03, але фактично вона забудована (там стоять склади, ферми, адмінбудівлі).

Аргумент: Згідно з ДСТУ та ПКУ, землі під польовими дорогами, господарськими будівлями та дворами не є сільськогосподарськими угіддями (це "несільськогосподарські угіддя" у складі земель с/г призначення). На них МПЗ не нараховується.

Підтвердження: Технічна документація на землю, де чітко розписано склад угідь (скільки ріллі, а скільки під будівлями), або Витяг з ДЗК про склад угідь.

Чи потрібно уточнювати 2025 рік

Так, якщо ви погоджуєтесь, що це об'єкт МПЗ:

За 2025 рік: Потрібно подати Уточнюючу декларацію за 2025 рік (або за звітні періоди, які вже минули) з повним розрахунком МПЗ за 12 місяців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!